Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Консультант предпринимателя, Санкт-Петербург, 8 октября 2001 г.

Комментарии к документу «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах»

897 просмотров

Закон РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ Принят ГД 06.07.2001 Одобрен Советом Федерации 20.07.2001

***

Нормируемые расходы

В настоящее время некоторые расходы организаций, которые в бухгалтерском учете списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) в полном объеме, при исчислении налога на прибыль корректируются. На затраты для целей налогообложения они относятся в пределах законодательно установленных норм. А сверхнормативные расходы списываются за счет нераспределенной прибыли. При подготовке главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ многие эксперты говорили о необходимости отмены практики нормирования отдельных видов расходов организаций и о включении всех расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг), в ее себестоимость. Однако законодатели, похоже, не прислушались к их мнению. Какие расходы будут относиться на затраты в пределах установленных нормативов, начиная с 01.01.2002?

Отметим, что главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) законодательно не закреплено понятие нормируемых расходов. Нет в ней и отдельной статьи, посвященной особенностям учета для целей налогообложения тех расходов организаций, которые включаются в себестоимость продукции в пределах определенных нормативов. Однако из текста ст. 270 НК РФ можно выделить ряд расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, в случае, если их размер превышает определенную величину (норму). Для упрощения изложения материала в статье они будут именоваться нормируемыми. Рассмотрим их подробнее.

Расходы на страхование работников

В пункте 6 статьи 270 НК РФ указано, что при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы на добровольное страхование. Исключение сделано лишь для тех видов страхования, которые перечислены в ст. 255 и 263 НК РФ. Напомним, что п. 16 ст. 255 НК РФ регулирует порядок отнесения на себестоимость расходов на страхование работников, а ст. 263 НК РФ — на страхование имущества.

Установленные нормативы

Отметим, что последние принимаются в уменьшение облагаемой базы в сумме фактических затрат, а вот для расходов на добровольное страхование работников за счет средств организации установлены определенные нормативы:

— расходы на добровольное долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников не должны превышать 12% от суммы расходов на оплату труда в отчетном периоде;

— расходы на добровольное медицинское страхование работников не должны быть больше 3% от суммы расходов на оплату труда в отчетном периоде;

— предельный размер расходов по добровольному страхованию работников на случай их смерти или утраты трудоспособности, учитываемых при расчете налога на прибыль, составляет 10000 руб. в год на одного застрахованного работника.

Пример 1

В течение 2002 года ООО «Пульсар» оплатило полисы добровольного медицинского страхования для своих работников на сумму 150000 руб. За это время расходы на оплату труда работников составили 4000000 руб.

Кроме того, в этом году общество застраховало от потери трудоспособности 7 работников, занятых на опасных работах. Сумма взносов, уплаченных страховым компаниям, составила 49000 руб. В том числе за пятерых работников было уплачено по 5000 руб. за каждого, а за двоих — по 12000 руб.

Общая сумма расходов на страхование работников равна: 150000 + 49000 = 199000 руб. Сумма, которую ООО «Пульсар» может принять при расчете налога на прибыль, рассчитывается следующим образом:

1. Предельный размер расходов недобровольному медицинскому страхованию работников равен: 4000000 руб. х 3%= 120000 руб.

2. По двум работникам, по страхованию трудоспособности которых были уплачены взносы в 12000 руб. на каждого, принять при расчете налога на прибыль можно взносы из расчета 10000 руб. на каждого. По остальным работникам такие расходы принимаются в полном объеме.

3. Сумма расходов на страхование работников, относимая ООО «Пульсар» на себестоимость продукции, равна: 120000 руб. + (5000 руб. х 5 чел.) + (10000 руб. х 2 чел.) = 765000 руб.
***

М. В. СКОРОХОДОВ,
эксперт АГ «РАДА», Москва

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »